「親から500万円をもらったけれど、贈与税はいくらかかるの？」 「贈与税は高いって聞くけど、本当？」
贈与税は、財産をもらった人にかかる税金ですが、その計算方法は少し複雑です。 「誰から」「いくら」もらったかによって税率が変わり、計算を間違えると税務署から指摘を受ける可能性もあります。
今回は、贈与税の基本的な仕組みと計算方法、そして税率表（特例・一般）の見方について、具体例を交えてわかりやすく解説します。
贈与税の計算における「3つの基本」
贈与税の計算式は、以下の3ステップで成り立っています。
- 1年間にもらった総額を出す 1月1日～12月31日の間に受け取った財産（現金、不動産、株など）を合計します。
- 基礎控除（110万円）を引く 贈与税には「年間110万円」の基礎控除があります。これを超えた分だけが課税対象です。
- 税率をかけて控除額を引く 課税対象額に応じた税率をかけ、控除額を引いて税額を算出します。
基本計算式
贈与税額 ＝ （贈与総額 － 110万円） × 税率 － 控除額
2つの税率表：「特例贈与」と「一般贈与」
ここが一番のポイントです。 贈与税には、贈与者（あげた人）と受贈者（もらった人）の関係によって2種類の税率表が存在します。
1. 特例贈与財産用（親子・祖父母など）
直系尊属（父母や祖父母）から、18歳以上（※）の子や孫への贈与に使います。一般税率よりも税率が低く設定されており、優遇されています。 （※贈与を受けた年の1月1日時点で18歳以上）
【特例税率表】
| 基礎控除後の課税価格 | 200万円以下 | 400万円以下 | 600万円以下 | 1,000万円以下 | 1,500万円以下 | 3,000万円以下 | 4,500万円以下 | 4,500万円超 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 税 率 | 10％ | 15％ | 20％ | 30％ | 40％ | 45％ | 50％ | 55％ |
| 控除額 | ー | 10万円 | 30万円 | 90万円 | 190万円 | 265万円 | 415万円 | 640万円 |
※出典：国税庁ホームページ
2. 一般贈与財産用（兄弟・夫婦・他人など）
特例贈与に当てはまらないケース（兄弟間、夫婦間、親から未成年の子への贈与など）に使います。税率は少し高めです。
【一般税率表】
| 基礎控除後の課税価格 | 200万円以下 | 300万円以下 | 400万円以下 | 600万円以下 | 1,000万円以下 | 1,500万円以下 | 3,000万円以下 | 3,000万円超 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 税 率 | 10％ | 15％ | 20％ | 30％ | 40％ | 45％ | 50％ | 55％ |
| 控除額 | ー | 10万円 | 25万円 | 65万円 | 125万円 | 175万円 | 250万円 | 400万円 |
※出典：国税庁ホームページ
3． 特例贈与と一般贈与の違い
ケース別：贈与税の計算シミュレーション
では、具体的に「500万円」をもらった場合で計算してみましょう。
ケースA：父から成人した子へ500万円（特例税率）
- 課税対象額： 500万円 － 110万円 ＝ 390万円
- 適用税率： 特例税率表の「400万円以下（15%）」
- 計算式： 390万円 × 15% － 10万円 ＝ 48.5万円
ケースB：兄から弟へ500万円（一般税率）
- 課税対象額： 500万円 － 110万円 ＝ 390万円
- 適用税率： 一般税率表の「400万円以下（20%）」
- 計算式： 390万円 × 20% － 25万円 ＝ 53万円
同じ500万円でも、誰からもらうかで税金が4.5万円も変わります。
ケースC：父から400万円、兄から100万円もらった場合
これは少し複雑です。「特例」と「一般」が混ざっている場合、全体の税額を計算してから、それぞれの割合で按分（あんぶん）します。
- 全体の課税額： （400万＋100万）－ 110万 ＝ 390万円
- すべて「一般」と仮定して計算： 390万 × 20% － 25万 ＝ 53万円
- すべて「特例」と仮定して計算： 390万 × 15% － 10万 ＝ 48.5万円
- 按分計算：
- 一般分：53万円 ×（100万 ÷ 500万）＝ 10.6万円
- 特例分：48.5万円 ×（400万 ÷ 500万）＝ 38.8万円
- 合計税額： 10.6万円 ＋ 38.8万円 ＝ 49.4万円
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贈与税の申告・納税期限に注意
贈与税がかかる場合、もらった年の翌年2月1日～3月15日の間に、税務署へ申告・納税をする必要があります。 1日でも遅れるとペナルティ（延滞税など）がかかるので、計算は早めに済ませておきましょう。
申告漏れのリスクやペナルティについては、以下の記事でも詳しく解説しています。 贈与税の申告漏れペナルティとは？時効や重加算税のリスクを解説
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